Una empresa puede haber ingresado el IVA de una factura que finalmente no cobra. La normativa permite, en determinados supuestos y con requisitos estrictos, modificar la base imponible para recuperar ese impuesto.
La Agencia Tributaria explica la modificación de la base imponible del IVA.
No basta con que la factura esté vencida
El crédito debe cumplir las condiciones previstas para considerarse total o parcialmente incobrable o encontrarse en procedimientos específicos como concurso. Los plazos dependen del supuesto.
Factura rectificativa
La recuperación exige emitir una factura rectificativa que reduzca la base y cuota declaradas inicialmente. Esa factura debe remitirse al destinatario y registrarse correctamente.
Comunicación a Hacienda
El procedimiento incluye comunicaciones electrónicas y documentación dentro de plazos concretos. Dejar pasar el plazo puede hacer perder la posibilidad de recuperar el IVA por esta vía.
Reclamación del cobro
En los supuestos aplicables, debe acreditarse que se ha reclamado el pago mediante los medios exigidos por la normativa.
Contabilidad
La recuperación del IVA no elimina automáticamente la deuda comercial del cliente. Deben separarse el ajuste fiscal y el tratamiento contable del crédito.
Control interno
Un listado mensual de facturas vencidas permite detectar a tiempo las que pueden entrar en el procedimiento. Esperar al cierre anual suele ser demasiado tarde.
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Fotografía: Nataliya Vaitkevich / Pexels.
