El Impuesto sobre Sociedades parte del resultado contable, pero la cifra sobre la que finalmente se calcula el impuesto puede ser distinta. La razón es que la normativa fiscal no acepta siempre el mismo tratamiento temporal o cuantitativo que las normas contables.
La Agencia Tributaria explica en sus materiales del impuesto que la declaración se confecciona a partir de la información contable y de los ajustes fiscales que correspondan. El acceso al modelo 200 y Sociedades WEB permite trasladar estos ajustes a la liquidación.
Qué es el resultado contable
Es el beneficio o pérdida obtenido conforme a las normas contables aplicables a la entidad. Recoge ingresos y gastos registrados durante el ejercicio después de amortizaciones, provisiones y otros criterios de cierre.
Qué es la base imponible
Es la magnitud fiscal sobre la que se aplicará el tipo del impuesto después de realizar los ajustes previstos por la ley y considerar otros elementos como compensaciones que correspondan.
Ajustes permanentes
Surgen cuando un ingreso o gasto contable no tendrá el mismo efecto fiscal de forma definitiva. El ajuste modifica la base imponible del ejercicio sin revertirse posteriormente.
Ajustes temporarios
En otros casos contabilidad y fiscalidad reconocen el efecto en momentos diferentes. El ajuste realizado hoy puede revertir en ejercicios futuros. Llevar un cuadro de seguimiento evita olvidar esas reversiones.
Por qué documentar cada diferencia
La memoria de cálculo debería indicar cuenta contable, importe, norma fiscal aplicada y si el ajuste es permanente o temporal. Esto facilita revisar el modelo 200 y explicar la liquidación años después.
El cierre fiscal empieza antes del modelo
Una contabilidad bien cerrada, con amortizaciones, periodificaciones y saldos conciliados, permite identificar los ajustes con criterio. Intentar resolverlos únicamente dentro del formulario fiscal aumenta el riesgo de errores.
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Fotografía: Tara Winstead / Pexels.
