El modelo 115 sirve para ingresar determinadas retenciones practicadas sobre rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Es muy habitual cuando una empresa o un autónomo alquila un local, oficina, nave u otro inmueble afecto a su actividad y la renta está sujeta a retención.
La ficha oficial del modelo 115 de la Agencia Tributaria identifica a las personas y entidades obligadas a retener cuando satisfacen determinadas rentas de arrendamientos urbanos.
Quién presenta el modelo
El obligado a presentar el 115 es, con carácter general, quien paga una renta sujeta a retención, no el propietario que la cobra. Por eso, un autónomo que alquila un despacho puede tener esta obligación aunque su actividad principal no tenga relación con el sector inmobiliario.
Cómo leer correctamente la factura del alquiler
En una factura de alquiler pueden coexistir base imponible, IVA y retención. El importe que finalmente se transfiere al arrendador no coincide necesariamente con el total de la factura porque la retención se ingresa directamente a Hacienda. Contabilizar únicamente el neto bancario es una de las causas más frecuentes de descuadre.
Qué datos conviene conciliar
Antes de presentar deben compararse las facturas del periodo, los pagos contabilizados y las cuentas de retenciones. Es recomendable mantener identificado cada inmueble y cada arrendador, especialmente si la empresa tiene varios locales o contratos.
Situaciones que requieren revisión
No todos los arrendamientos tienen el mismo tratamiento. Existen excepciones y supuestos específicos, por lo que no conviene automatizar la retención sin verificar el contrato y la condición del arrendador. Los cambios de renta, meses de carencia, actualizaciones, indemnizaciones o facturas rectificativas también pueden afectar a la declaración.
Periodicidad y vencimientos
La presentación es periódica conforme al calendario tributario aplicable al contribuyente. Como en otras autoliquidaciones, la domiciliación bancaria puede tener un plazo anterior al vencimiento general, por lo que la documentación debe cerrarse con margen.
Control anual
Las cifras declaradas periódicamente deben mantener coherencia con el resumen informativo anual correspondiente. Llevar desde enero un acumulado por arrendador evita tener que reconstruir todo el ejercicio al final del año.
Para completar esta guía puedes consultar también las secciones de Modelos AEAT, Fiscalidad, Autónomos, Contabilidad y Agencia Tributaria.
Fotografía: Leeloo The First / Pexels.
