Cuando un autónomo compra un bien que va a utilizar durante varios años, el gasto fiscal no siempre se deduce íntegramente en el momento de la compra. La amortización distribuye el coste deducible durante la vida útil del elemento conforme a las reglas aplicables.
La Agencia Tributaria publica una tabla de amortización para estimación directa simplificada con coeficientes lineales máximos y periodos máximos.
Qué bienes suelen amortizarse
Ordenadores, mobiliario, maquinaria, instalaciones, vehículos afectos y otros elementos de inmovilizado son ejemplos habituales. La clave es que su utilidad se extienda más allá de un consumo inmediato del ejercicio.
Cómo funciona la tabla
Cada grupo tiene un coeficiente máximo y un periodo máximo. Por ejemplo, los equipos para tratamiento de información tienen reglas distintas a mobiliario o maquinaria. El autónomo debe aplicar un criterio permitido y mantenerlo de forma coherente.
Fecha de puesta en funcionamiento
La amortización se relaciona con el momento en que el bien está disponible y se utiliza en la actividad. Comprar un equipo en diciembre no implica necesariamente aplicar una anualidad completa.
Libro de bienes de inversión
Cuando corresponde, conviene registrar fecha de adquisición, proveedor, importe, porcentaje, amortización acumulada y valor pendiente. Esto evita recalcular toda la historia del activo cada año.
IVA y amortización
La amortización afecta al gasto en IRPF, mientras que el IVA soportado sigue sus propias reglas de deducción. No deben mezclarse ambos tratamientos.
Venta o baja del bien
Si el activo se vende, se pierde o deja de utilizarse, hay que revisar el valor pendiente y el efecto fiscal de la operación. Mantener actualizado el inventario evita seguir amortizando bienes que ya no existen.
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